Szanowni Państwo, Członkowie Związku Pracodawców Polska Miedź

Uprzejmie informuję, że do konsultacji publicznych skierowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (UDER105).

Przedmiotowy projekt aktu prawnego wraz z Uzasadnieniem oraz Oceną Skutków Regulacji dostępny jest na stronach Rządowego Centrum Legislacji pod adresem:

https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12409853/katalog/13201568#13201568

Uprzejmie proszę o przekazywanie ewentualnych uwag, opinii i stanowisk do projektu w terminie do 18 maja 2026 roku na adres: kuydowicz@pracodawcy.pl w formie tabeli uwag przesłanej w załączeniu w wersji elektronicznej umożliwiającej edytowanie tekstu.

Projekt rozwiązuje problem nieefektywnego, generującego niepotrzebne koszty obciążenia administracyjnego po stronie płatników oraz innych podmiotów zobowiązanych do przekazywania podatnikom imiennych informacji.

Obecnie podmioty te przekazują podatnikom imienne informacje zarówno z mocy prawa (PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT1R i IFT-2R), jak i w określonych przypadkach, na wniosek podatnika (PIT-11, PIT-8C, IFT-1 i IFT-2).

Obowiązek przekazywania wszystkim podatnikom imiennych informacji z mocy prawa, jak i na wniosek podatnika mają:

• płatnicy sporządzający imienne informacje PIT-11 o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek – na podstawie art. 35 ust. 6, art. 39 ust. 1 i ust. 2, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6 ustawy PIT,
• inne podmioty sporządzające imienne informacje PIT-11 o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek – na podstawie art. 42a ustawy PIT,
• płatnicy sporządzający imienne informacje PIT-R o przychodach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich – na podstawie art. 42 ust. 2 ustawy PIT,
• podmioty sporządzające imienne informacje PIT-8C o wysokości niektórych przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30b ust. 2 ustawy PIT – na podstawie art. 39 ust. 3–4 ustawy PIT,
• płatnicy sporządzający imienne informacje IFT-1, IFT-1R, IFT-2 i IFT-2R o wysokości przychodu (dochodu) i zryczałtowanego podatku dochodowego – na podstawie odpowiednio art. 42 ust. 2 pkt 2 i ust. 4 ustawy PIT i art. 26 ust. 3 pkt 2 i ust. 3b ustawy CIT.

Dodatkowo, na podstawie art. 45 ust. 7 i 8 w związku z art. 44 ust. 3d ustawy PIT, podatnicy podlegający w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 2a ustawy PIT) są zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego przed opuszczeniem terytorium Polski, jeżeli wyjazd następuje przed upływem właściwego dla nich ustawowego terminu na złożenie zeznania, tj. odpowiednio:

• przed 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym – w przypadku podatników składających zeznanie o wysokości o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) zgodnie z art. 45 ust. 7 ustawy PIT, oraz
• przed upływem 3-miesięcznego terminu liczonego od dnia przekroczenia okresu, który zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi warunek wyłączenia z opodatkowania dochodów – w przypadku podatników, o których mowa w art. 44 ust. 3d, składających zeznanie o wysokości dochodów z pracy uzyskanych w roku poprzedzającym rok podatkowy zgodnie z art. 45 ust. 8 ustawy PIT.

Zeznanie roczne, składane obecnie na podstawie art. 45 ust. 7 ustawy PIT, podatnicy wypełniają m.in. na podstawie uzyskiwanych w trakcie roku podatkowego, na wniosek podatnika, imiennych informacji PIT-11 i PIT-8C (art. 39 ust. 2 i 4 ustawy PIT).

Powoduje to zróżnicowanie zasad składania zeznań PIT-36, PIT-37 i PIT-38 wyłącznie ze względu na fakt wyjazdu z Polski. W praktyce oznacza to konieczność wcześniejszego rozliczenia podatku PIT pomimo tego, że zeznanie to dla podatnika jest zeznaniem rocznym i fakt wyjazdu z Polski nie oznacza skrócenia dla tego podatnika roku podatkowego.

Rekomendowanym rozwiązaniem jest zniesienie obowiązku przekazywania podatnikom, z mocy prawa, imiennych informacji PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1R i IFT-2R i zastąpienie go obowiązkiem przekazania tych informacji na wniosek podatnika.

Podatnik będzie miał prawo otrzymać imienną informację – co do zasady – w przypadku, gdy wystąpi o to do płatnika lub innego podmiotu obowiązanego do jej sporządzenia, przy czym nie będzie musiał on uzasadniać swojego wniosku. 

Po zakończonym roku podatkowym, na wniosek podatnika, przekazywane będą imienne informacje PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1R i IFT-2R. W trakcie roku podatnik będzie mógł wnioskować o przesłanie mu imiennych informacji IFT-1 i IFT-2. Jednocześnie projekt ustawy uchyla możliwość wnioskowania przez podatnika o przekazanie w trakcie roku podatkowego imiennych informacji PIT-11 i PIT-8C (art. 39 ust. 2 i 4 ustawy PIT).

W przypadku imiennych informacji PIT-11, PIT-R i PIT-8C złożony wniosek będzie obowiązywał również w kolejnych latach podatkowych, aż do jego wycofania przez podatnika. Z kolei imienne informacje IFT-1, IFT-1R, IFT-2 i IFT-2R dotyczą konkretnego okresu, a zatem wniosek będzie miał charakter jednorazowy.

W celu ochrony interesów podatników, w sytuacjach, w których uzyskanie na wniosek imiennej informacji mogłoby być utrudnione lub niemożliwe przewidziano wyjątki, w których imienne informacje takie jak PIT-11, PIT-R i PIT-8C nadal będą przekazywane podatnikom z mocy prawa. Dotyczy to przypadków zakończenia prowadzenia działalności przez płatnika lub inny podmiot obowiązany do sporządzenia informacji, a także sporządzenia imiennej informacji lub jej korekty po ustawowym terminie przekazania do urzędu skarbowego, czyli po upływie terminu do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. 

Równolegle, w projekcie przewidywane są analogiczne wyjątki od zmienianych zasad przekazywania imiennych informacji IFT-1, IFT-1R, IFT-2 i IFT-2R. Będą one miały zastosowanie w przypadku zakończenia działalności przez płatnika (w stosunku do imiennych informacji IFT-1R i IFT-2R), w przypadku sporządzenia imiennej informacji lub jej korekty po ustawowym terminie przekazania do urzędu skarbowego, czyli po upływie terminu do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (w stosunku do imiennych informacji IFT-1R) oraz w przypadku korekty imiennej informacji IFT-2R wpływającej na dane zawarte w informacji IFT-2 lub uprzednio przekazanej, na wniosek podatnika, informacji IFT-2R. 

W związku z uchyleniem przepisów umożliwiających podatnikowi wnioskowanie w trakcie roku o przesłanie imiennych informacji PIT-11 i PIT-8C (art. 39 ust. 2 i 4 ustawy PIT) projekt ustawy przewiduje również ujednolicenie zasad składania zeznań rocznych PIT-36, PIT-37 i PIT-38 przez większość podatników podlegających w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy PIT (uchylenie art. 45 ust. 7 ustawy PIT). 

Dodatkowo projekt ustawy przewiduje uchylenie zdania drugiego w art. 45 ust. 8 ustawy PIT. Zmiana ta pomimo, że nie jest ściśle związana z uchylanym art. 39 ust. 2 ustawy PIT powoduje ujednolicenie terminów składania zeznań podatkowych, również w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 44 ust. 3d ustawy PIT.

W efekcie zniesiony zostaje szczególny obowiązek składania zeznania przed wyjazdem z Polski, przy czym dla podatników będących nierezydentami, o których mowa w art. 44 ust. 3d ustawy PIT pozostaje obowiązek złożenia zeznania (o wysokości dochodów z pracy uzyskanych w roku poprzedzającym rok podatkowy) w ciągu 3 miesięcy po przekroczeniu limitu dni określonego w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Planowane narzędzie interwencji: 

• wdrożenie w ustawie PIT rozwiązania umożliwiającego podatnikom składanie wniosków o przekazanie imiennych informacji PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1 i IFT-1R w wybranej, dowolnej (przyjętej w danej kulturze organizacji) postaci (papierowej, elektronicznej),
  • działania informacyjne wspierające osoby dotknięte wykluczeniem cyfrowym,
  • dostosowanie systemów informatycznych i procedur, po stronie płatników i innych podmiotów, do nowych zasad,
  • ujednolicenie zasad składania zeznań rocznych PIT-36, PIT-37, PIT-38 dla większości podatników podlegających w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu zobowiązanych obecnie m.in. do złożenia zeznania podatkowego przed opuszczeniem terytorium Polski.

Oczekiwany efekt:

• redukcja obciążeń administracyjnych i kosztów po stronie płatników i innych podmiotów obowiązanych do sporządzenia imiennych informacji m.in. związanych z obsługą i wysyłką sporządzanych dokumentów,
  • poprawa ochrony danych osobowych poprzez ograniczenie ryzyka nieuprawnionego dostępu do korespondencji – jest to również istotny aspekt w kontekście rosnących wymagań dotyczących bezpieczeństwa informacji,
  • dostosowanie praktyki przekazywania imiennych informacji PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1R i IFT-2R do rzeczywistych potrzeb podatników,
  • wsparcie cyfryzacji i automatyzacji procesów podatkowych, które przyczynią się do zwiększenia efektywności działania administracji skarbowej i przedsiębiorców.

 Z wyrazami szacunku