Szanowni Państwo, Członkowie Związku Pracodawców Polska Miedź

Uprzejmie informuję, że do konsultacji publicznych skierowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych oraz niektórych innych ustaw (UC90).

Przedmiotowy projekt aktu prawnego wraz z Uzasadnieniem oraz Oceną Skutków Regulacji dostępny jest na stronach Rządowego Centrum Legislacji pod adresem:

https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12407154/katalog/13187146#13187146

Uprzejmie proszę o przekazywanie ewentualnych uwag, opinii i stanowisk do projektu w terminie do 27 lutego 2026 roku na adres: kuydowicz@pracodawcy.pl w formie tabeli uwag przesyłanej w załączeniu w wersji elektronicznej umożliwiającej edytowanie tekstu.

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. poz. 1685) („Ustawa GloBE”) zaimplementowała do polskiego porządku prawnego przepisy dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 15 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej („Dyrektywa”). Celem Dyrektywy było wdrożenie w Unii Europejskiej (UE) Globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania („Zasad GloBE”), tj. głównej części tzw. Filaru II OECD.

Stosowanie Zasad GloBE opiera się na wspólnym czy też skoordynowanym podejściu (ang. common/coordinated approach) oznaczającym, że poszczególne państwa – gdy podejmą decyzję o przyjęciu Zasad GloBE – powinny wdrożyć przepisy spójnie z tymi zasadami. Rodzi to konieczność wdrożenia, stosowania i administrowania przepisami implementującymi Zasady GloBE w sposób zapewniający zgodność z rezultatami przewidzianymi w dokumentach zatwierdzonych przez jurysdykcje zrzeszone w ramach Inclusive Framework on BEPS (dalej jako: IF) przy OECD, w ramach Projektu do spraw przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku 2.0 (tzw. BEPS 2.0). Do takich dokumentów należą m.in. Wytyczne Administracyjne. Zgodnie z brzmieniem preambuły Dyrektywy, przepisy Dyrektywy należy interpretować również w świetle wszelkich wytycznych OECD („Member States should use […] as a source of illustration or interpertation”). Ponadto, Dyrektywa w preambule, ale i m.in. w artykule 32 wskazuje, że przy jej wdrożeniu państwa członkowskie powinny uszanować dokumenty wydawane przez OECD/IF w kwestiach w niej nieuregulowanych (np. w art. 32 mowa jest o „kwalifikującym się międzynarodowym porozumieniu w sprawie bezpiecznych przystani”). Powyższe oznacza, że do pełnej i poprawnej implementacji Dyrektywy, konieczna jest nowelizacja Ustawy GloBE, która wprowadzi do polskiego porządku prawnego nowe wytyczne OECD/IF.

Zgodnie z przedstawionym powodem nowelizacji projekt ustawy o zmianie ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych oraz niektórych innych ustaw ma na celu wdrożenie Wytycznych Administracyjnych z czerwca 2024, doprecyzowanie przepisów administracyjnych w zakresie deklaracji informacyjnej GloBE (ang. GloBE Information Return) oraz Wytycznych Administracyjnych ze stycznia 2025 dotyczących rozpoznawania aktywów z tytułu podatku odroczonego wynikających z otrzymanych ulg podatkowych.

Ponadto, kierując się ekonomiką procesu legislacyjnego, niniejszy projekt zawiera wynikające z inicjatywy własnej zmiany doprecyzowujące w Ustawie GloBE. Projektowane rozwiązania uściślają przepisy, które w ocenie projektodawcy oraz niektórych podmiotów, które będą obowiązane do ich stosowania, okazały się być niewystarczająco precyzyjne.

Projekt realizuje Dyrektywę poprzez zmiany w Ustawie GloBE:

1. projekt wdraża Wytyczne Administracyjne z czerwca 2024, które dotyczą głównie:
2. różnic pomiędzy wartościami na potrzeby systemu GloBE a wartościami bilansowymi;
3. doprecyzowania w zakresie alokacji podatków centrali do stałego zakładu;
4. doprecyzowania w zakresie zastępczego aktywa z tytułu ulg podatkowych oraz wprowadzenie zasad dotyczących ujmowania podatków odroczonych dla potrzeb alokacji podatków pomiędzy jednostkami;
5. doprecyzowania w zakresie alokacji zysków oraz podatków w przypadku jednostek pośredniczących;
6. projekt wdraża Wytyczne Administracyjne ze stycznia 2025, które dotyczą doprecyzowania w zakresie rozpoznawania aktywów z tytułu podatku odroczonego wynikających z otrzymanych ulg.
7. projekt precyzuje m.in.:
8. art. 148, aby wynik wykładni tego przepisu był jednoznaczny oraz zgodny z wytycznymi w zakresie bezpiecznych przystani ;
9. przepisy dotyczące składania informacji o opodatkowaniu wyrównawczym, zeznań oraz wyborów, celem doprecyzowania procedur związanych z raportowaniem;
10. warunki stosowania ustawy o rachunkowości na potrzeby art. 29.

Zmiany zarówno w zakresie wdrażanych Wytycznych Administracyjnych, jak i doprecyzowań wynikających z inicjatywy własnej nie wpływają zasadniczo na funkcjonujący system opodatkowania wyrównawczego. Projektowane zmiany przepisów mają na celu uściślenie obowiązujących norm prawnych, celem zapewnienia większej pewności podatkowej dla podmiotów zobowiązanych do stosowania tych przepisów.

Prognozowanym skutkiem wejścia w życie projektowanych przepisów dotyczących Ustawy GloBE jest zmniejszenie wątpliwości w zakresie interpretacji jej przepisów, pojawiających się wśród podmiotów zobowiązanych do ich stosowania. W konsekwencji, nastąpi zwiększenie pewności podatkowej oraz prawdopodobne zmniejszenie potencjalnej liczby wniosków o wydanie opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego, jak również zmniejszenie występowania potencjalnych nieprawidłowości związanych z niewłaściwym obliczaniem należnych właściwych podatków wyrównawczych. Ponadto, wdrożenie Wytycznych Administracyjnych przyczyni się do zapewnienia wspólnego/ skoordynowanego podejścia (ang. common/coordinated approach) i spełni wymagania stawiane w tym zakresie przez Dyrektywę.

Z wyrazami szacunku